Социальные налоговые вычеты по расходам на лечение и их особенности

Статья 219 п.1 пп.3 определяет, за какие именно услуги по лечению можно получить социальный налоговый вычет:

- за услуги при лечении в медицинских заведениях России;

- за услуги при лечении мужа (жены), родителей, своих детей не старше 18 лет в медицинских заведениях России;

- за медицинские препараты, назначенные при лечении врачом и купленные за средства больного.

При начислении возврата налога за лечение обязательно учитывается сумма страховых взносов, которые внесла страховая компания, согласно договору индивидуального страхования налогоплательщика, его родителей и его детей не старше 18 лет. Но сюда входит только сумма, заплаченная за лечение.

Налогоплательщику не дадут социальные вычеты, если он оплатил страхование или лечение родителей своей супруги (супруга) или иных родственников.

Не надо забывать, что существует правительственное постановление № 201 от 19 марта 2001 года, где можно ознакомиться со списком услуг, предоставляемых медицинскими учреждениями РФ, на которые распространяются данные социальные вычеты. Есть письмо Министерства финансов № 03-04-05-01/66 утвержденное в 2008 году где определяется, что если лечение дорогостоящее, то расходы принимаются полностью по фактическим затратам на лечение, но с документальным подтверждением этих расходов.

Если налогоплательщик платит определенные суммы на уход за больным или на восстановление здоровья выздоравливающего, то в таком случае он не сможет пользоваться социальными вычетами. Это разъясняется в документе УФНС РФ №28-10/026561 от 19.03.08 года.

Пример (больше примеров можно найти на http://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/lechenie/primery)

После лечения физическое лицо пишет заявление, чтобы ему предоставили налоговый (социальный) вычет на сумму 100 тысяч рублей. В эти расходы входят - 80 тысяч рублей за лечение больного и 20 тысяч рублей потраченные на процедуры и средства, связанные с восстановление здоровья после болезни. В данном случае налоговая инспекция даст «добро» на предоставление вычета только на сумму 80 тысяч рублей. Так как налогоплательщик потратил 20 тысяч рублей на средства и процедуры, которые (согласно письму УФНС РФ №28-10/026561 от 19.03.08 года) не входят в сумму социальных вычетов.

Статья 219 НК России четко указывает на то, что в данном вопросе медицинские услуги могут предоставляться только медицинскими заведениями. Исходя из этого, налоговая служба предоставит налогоплательщику данный вычет, только в том случае если лечение проводилось в государственном медицинском учреждении. Поэтому в практике очень много случаев, когда юридическому лицу, которому медицинская услуга была предоставлена частным практикующим врачом, налоговая служба не начисляла вычеты.

Хотя КС РФ в решении № 447 от 14 января 2004 года четко указал, что юридическое лицо может получить социальный вычет не зависимо от того кто оказывал ему медицинские услуги. В этом вопросе Конституционный Суд решил исходить из равноправного налогообложения.